De (personen)auto van of voor de zaak is fiscaal gezien een verhaal apart. U kunt ervoor kiezen om de auto op naam van de zaak te zetten of in privé te houden, beide varianten hebben elk zijn voor- en nadelen. Op deze pagina leest u over de verschillende voor- en nadelen zodat u de juiste beslissing kunt nemen.
U kunt niet zomaar switchen, heeft u eenmaal gekozen dan ligt de keuze voorlopig vast. Wordt de auto grotendeels gebruikt voor de onderneming dan heeft u overigens geen keuze. De auto wordt dan verplicht tot het ondernemingsvermogen gerekend. Wordt de auto echter grotendeels privé gebruikt dan geldt het omgekeerde.
Afhankelijk van de werkelijke kosten, cataloguswaarde, het aantal gereden kilometers (voor het werk, woonwerk en privé) en het marginale I.B. tarief is de uitkomst van de berekening weer anders. De keuze is daarom niet eenduidig vast te stellen. In algemene zin komt het erop neer dat bij veel zakelijke kilometers het verstandig is de auto in privé eigendom te houden. Worden er weinig zakelijke kilometers gemaakt en/of betreft het een duurdere auto dan kan het voordeliger zijn de auto op naam van de zaak te zetten.
Behoort de auto tot het privé-vermogen dan kunt u de kosten van het autobezit niet in rekening brengen van de onderneming. U heeft daarentegen het recht om een bepaald bedrag per gereden zakelijke kilometer (2009: € 0,19/km) in aftrek te brengen van uw winst. Dit bedrag is inclusief bijkomende kosten zoals parkeergeld, wasserette, etc. U bespaart zodoende in de te betalen belasting over de winst afhankelijk van het aantal gereden zakelijke kilometers. Woon-werkverkeer kilometers worden overigens ook gezien als zakelijke kilometers.
Wat u nog wel moet doen is alle bonnetjes met betrekking tot uw privé auto bewaren. De BTW hierop kunt u namelijk naar rato van het aantal zakelijke kilometers (t.o.v. het totaal aantal gereden kilometers) terugvorderen bij uw periodieke BTW aangifte. U kunt er ook voor kiezen om de BTW bij aanschaf van de auto gedeeltelijk terug te vragen, u krijgt dan wel te maken met een jaarlijkse bijtelling voor de BTW (en dat pakt niet altijd gunstig uit).
Het is daarom van groot belang dat u een gedetailleerde kilometeradministratie bijhoudt met daarin de gegevens van uw zakelijke kilometers: datum, ritnummer, beginstand en eindstand kilometerteller, vertrek- en eindpunt (adres) en gereden route. Deze rittenadministratie is de noodzakelijke bewijslast om in aanmerking te komen voor de aftrek.
Ten eerste heeft u te maken met alle autokosten zoals de aanschafprijs, de brandstofkosten maar ook de motorrijtuigenbelasting, verzekeringspremies, APK, onderhouds- en reparatiekosten en overige kosten (denk aan parkeergeld, wasserette, tol maar niet de boetes!). Behoort de auto tot het ondernemingsvermogen dan kunt u de kosten in principe van uw winst aftrekken, de BTW als voorbelasting terugvorderen en afschrijven op de auto (er kan natuurlijk ook sprake zijn van een leaseconstructie, de procedure werkt vrijwel hetzelfde). Hier zit het voordeel van de auto op naam van de zaak aan te schaffen: u vordert de BTW terug en u betaalt minder belasting.
Voor het privé-gebruik wordt vervolgens een fictieve bijtelling voor het privé-gebruik vastgesteld welke gelijk is aan 25% (14% voor zuinige auto's) van de cataloguswaarde bij aanschaf inclusief BTW en BPM (voor auto's ouder dan 15 jaar geldt de waarde in het economisch verkeer). Alleen als u met een degelijke rittenadministratie kunt aantonen dat u minder dan 500 kilometer per jaar privé rijdt (woonwerk verkeer wordt tevens gezien als zakelijke kilometers), wordt de fictieve bijtelling op 0% gesteld. U hoeft dus geen rittenadministratie bij te houden als u van te voren weet dat u meer dan 500 kilometer privé rijdt. Als de auto halverwege het jaar is aangeschaft, dan worden deze bedragen aangepast naar het gedeelte van het jaar dat de auto in gebruik is.
Zijn de werkelijke totale kosten van de auto lager dan 25% (14% voor zuinige auto's) van de cataloguswaarde, dan kunt u de werkelijke totale kosten als fictieve bijtelling rekenen. Er blijft dan per saldo geen aftrekmogelijkheid meer over aangezien de aftrek dan gelijk is aan de fictieve bijtelling. Deze regeling is alleen van toepassing op een eenmanszaak, maatschap of vof.
LET OP: Vanaf 2009 zijn er 3 categorieën voor de bijtelling voor privé gebruik waarin de auto kan vallen, namelijk: 25%, 20% (benzineauto's met een uitstoot van 111 tot 140 gram CO2/km en dieselmotoren met een uitstaat van 96 en 116 gram CO2/km) en 14% (bezineauto's met een uitstoot tot 110 gram CO2/km en dieselmotoren met een uitstoot tot 95 gram CO2/km).
Het is mogelijk om tegen de marktwaarde uw auto als ondernemingsvermogen in te brengen in uw onderneming. Zodoende kunt u afschrijven en de autokosten aftrekken, voor privé-gebruik moet er echter worden bijgeteld. Maak dus eerst een berekening of dit wel verstandig is.
Bij het privé gebruik van de auto van de zaak dient u BTW af te rekenen bij de laatste BTW aangifte. Heeft u bij de aanschaf van de auto de BTW afgetrokken, dan dient u jaarlijks 12% BTW af te dragen over de privé bijtelling. Is er geen sprake geweest van vooraftrek van de BTW bij aanschaf, dan vindt er ook geen correctie plaats. Kunt u aantonen dat de werkelijke kosten lager zijn dan de fictieve bijtelling dan neemt u dat bedrag als basis voor de berekening van de privé bijtelling BTW. Als de belastinginspecteur kan aantonen dat de waarde van het privé gebruik hoger is dan de forfaitaire bijtelling (omdat u bijvoorbeeld weinig zakelijke kilometers heeft gereden), zal het hogere bedrag als bijtelling worden gerekend.
Indien u kunt aantonen per jaar minder dan 500 km privé te hebben gereden, dan hoeft u overigens geen BTW correctie uit te voeren. Dit is alleen haalbaar met een sluitende kilometeradministratie. Indien er sprake is van een doorlopend wisselend gebruik van een bestelauto door meerdere werknemers is er een lager forfait van toepassing, namelijk 12% BTW over 10% van de cataloguswaarde.
De BTW-correctie vindt plaats bij de laatste BTW-aangifte van het jaar.
Naast een personenauto kan men er ook voor kiezen een bestelauto met grijs kenteken aan te schaffen. Fiscaal gezien heeft dit namelijk voordelen. Gaat de bestelauto voor meer dan 10% voor de onderneming gebruikt worden, dan kan de BPM-vrijstelling worden toegepast (de BPM moet alsnog worden afgedragen wanneer binnen 5 jaar niet meer aan de voorwaarden wordt voldaan of wanneer de bestelauto in deze periode wordt doorverkocht). Daarnaast wordt automatisch een lager tarief motorrijtuigenbelasting toegepast, u moet daarvoor wel een ondernemer voor de omzetbelasting zijn.
Is de bestelauto uitsluitend geschikt voor het vervoer van goederen, dan hoeft er ook geen fiscale bijtelling voor het privégebruik te worden toegepast (25% en 14% voor zuinige auto's). Dit is het geval wanneer de bestelauto daartoe is ingericht en noodzakelijk is voor de aard van het werk, er achterin geen zitplaatsen aanwezig zijn én er naast het woon-werkverkeer verder geen privé kilometers worden gereden.
Eerst dient er een schatting gemaakt te worden van de belangrijkste variabelen:
Privé: In de privé sfeer zou u te maken hebben met de aanschafprijs (€ 20.600) en de jaarlijks te maken kosten en brandstofverbruik (€ 7.000). Daarnaast heeft u recht op een aftrek op de winst van € 5.400 (30.000 km * € 0,19/km (2008)) waarover u 42% belasting bespaart: € 2.268. U kunt tevens de betaalde BTW over de benzine en overige autokosten terugvragen, in dit geval ongeveer € 675: 30.000/40.000 * ± € 900 over de jaarlijkse kosten (niet op alle kostenposten wordt BTW verrekend). De totale kosten zijn aldus jaarlijks € 3.982 (6.000 - 2.268 - 675) en € 20.600 voor de aanschaf. Het belastingvoordeel bedraagt zoals gezegd € 2.268 + € 675 = € 2.943.
Zakelijk: Ten eerste krijgt u de BTW terug: € 2.570 over de aanschafprijs en ± € 900 over de jaarlijkse kosten (niet op alle kostenposten wordt BTW verrekend). De totale jaarlijkse kosten voor de onderneming zijn dus € 5.100 (2.000+4.000-900) plus een afschrijving van ± € 2.400. Volgens het aantal privé-kilometers geldt de fictieve bijtelling van 25% (2008): € 5.150 (25%*20.600). Het belastingvoordeel bedraagt aldus € 987 (42%*(5.100+2.400-5.150)). Voor het privé gebruik moet u tevens 12% BTW afdragen over de fictieve bijtelling, in dit geval € 618 (12% * 25% * € 20.600). Daarnaast dient u de BTW te corrigeren voor privé gebruik, in dit geval is het privé gebruik 25%. U moet zodoende ook nog 25% corrigeren voor de BTW over de benzine en overige autokosten (ongeveer € 200). Het resterende jaarlijkse belastingvoordeel bedraagt zodoende € 1.069 (900+987-618-200) en een eenmalige teruggaaf BTW van € 2.570.
Conclusie: Vanwege het groot aantal zakelijke kilometers kunt u waarschijnlijk jaarlijks behoorlijk wat geld besparen door de auto privé aan te schaffen. U bent dan echter wel gebonden aan een omvangrijke rittenadministratie. Het eenmalige BTW voordeel bij aanschaf zou u echter kunnen besluiten de auto namens de zaak te kopen. Bedenk echter dat bij verkoop van de auto weer BTW afgedragen dient te worden. Daarnaast behoort u rekening te houden externe factoren zoals het rentevoordeel i.v.m. de teruggave van de BTW, toekomstig gebruik en eventuele aftrek van rentelasten voor het aangaan van een lening door de onderneming voor de aanschaf van de auto.
Elke situatie is echter weer anders! Met een BV heeft u bijvoorbeeld te maken met twee belastingpercentages te maken. U zult uw eigen situatie zelf of samen met uw accountant moeten bekijken om te achterhalen wat het voordeligst is. De berekening bij het leasen van een auto gaat overigens op een soortgelijke wijze.
In Zaken Gaan Home Stappenplan starten bedrijf Fiscale aspecten bedrijf Financiële aspecten bedrijf