Aftrekbare kosten van de winst

Voor het bepalen van de fiscale winst (de winst waar u belasting over betaalt) trekt u de kosten van uw bruto winstmarge (opbrengst minus de directe inkoopkosten) af. Het moge duidelijk zijn: hoe hoger de kostenaftrek hoe lager de te betalen belasting. Het aftrekken van kosten is daarom aan regels gebonden.

Aftrekbare kosten

De uit zakelijk oogpunt gemaakte kosten zijn in principe aftrekbaar, zolang het binnen redelijke grenzen plaats vindt en noodzakelijk zijn voor de uitoefening van uw onderneming. Voor het toestaan van de aftrekpost wordt alleen rekening gehouden met het zakelijk motief, er vindt dus geen toetsing plaats.

Is het niet mogelijk om de BTW op de kostenpost terug te vorderen (er staat bijvoorbeeld geen BTW op de factuur) dan mag u het bedrag inclusief BTW als kosten boeken. Voor de kosten waarvan u de BTW terug vordert wordt natuurlijk alleen het bedrag exclusief BTW gezien als aftrekbare kostenpost.

Bewaar Kosten welke u vooruit heeft betaald zijn aftrekbaar in het jaar waarop ze betrekking hebben. Dit betekent dat u sommige betalingen (gedeeltelijk) moet activeren op de balans in plaats van als kosten direct af te trekken van de winst. Het gaat hier om vooruitbetaalde kosten zoals huur, verzekering, rente, etc. Met het activeren wordt voorkomen dat u winst naar voren schuift en zodoende de belastingbetaling vooruit schuift. Betreft het kleine bedragen dan doet de belastingdienst echter niet zo moeilijk.

Bij de aanschaf van duurzame bedrijfsmiddelen (meer dan € 450) vindt de aftrek van de aanschafkosten meestal plaats over meerdere jaren. Er wordt hier gesproken over afschrijvingen op investeringen. Bij het afschrijven wordt rekening gehouden met de economische levensduur en de bijbehorende restwaarde. Op de pagina over investeringen vindt u meer informatie over investeringen, afschrijven en de extra investeringsaftrek.

De waardepaling van de voorraad aan het einde van het jaar is medebepalend voor de kosten van de omzet. Een relatief hoge/lage waarde van de voorraad betekent respectievelijk een hogere/lagere winst. Voor de voorraadwaardering (dus mede de bepaling van de kostprijs van de omzet) zijn diverse methodes (fifo, lifo, etc.) waaruit u kunt kiezen. Het is echter niet toegestaan om naar gelang de situatie zomaar van waarderingssysteem te wisselen. Het gebruikte waarderingssysteem moet er in principe op neer komen dat de voorraad gewaardeerd wordt tegen de kostprijs. Informeer bij uw accountant voor het meeste geschikte systeem.

Het gebruik van goederen en/of diensten wordt gezien als privé onttrekkingen vanuit de onderneming. Deze zijn mede bepalend voor de winst en de BTW afdracht en moet u dus apart administreren.

Niet aftrekbare en beperkt aftrekbare (gemengde) kosten

Kosten waarvan de belastingdienst uitgaat dat ze alleen een persoonlijk belang hebben (en dus geen enkel zakelijk belang) worden gezien als niet aftrekbare kosten. Kosten met zowel een persoonlijk als een zakelijk belang worden gezien als gemengde kosten. Het is niet altijd duidelijk of een kostenpost (gedeeltelijk) aftrekbaar is of niet, uw accountant kan u op de hoogte stellen mocht u in een grijs gebied terecht komen. De belastingdienst geeft het volgende overzicht:

Web www.inzakengaan.nl