Als ondernemer heeft u recht op verschillende aftrekposten. Voor startende ondernemers heeft de belastingdienst echter nog een aantal interessante startersfaciliteiten in het leven geroepen. Deze regelingen komen er allemaal op neer dat u minder belasting hoeft te betalen. Op deze pagina worden de verschillende aftrekposten en faciliteiten besproken. Voor een rekenvoorbeeld kunt u terecht op de pagina belastingaangifte.
Alle hieronder genoemde aftrekmogelijkheden verlagen de fiscale winst en dus de uiteindelijke belasting die u zou moeten betalen. Afhankelijk van uw marginale belastingtarief (dus de hoogte van de winst) bespaart u dus geld bij het vaststellen van de belastingafdracht.
Om in aanmerking te komen voor de ondernemersaftrek is het van belang dat u voor de belastingdienst ook gezien wordt als ondernemer. Of u voldoet aan de fiscale eisen van het ondernemerschap vindt u elders op deze site.
Voor bijna elke ondernemer is de zelfstandigenaftrek van toepassing. De voorwaarden om in aanmerking te komen zijn dat u de onderneming zelf drijft, per de eerste van het jaar nog geen 65 bent en voldoet aan het urencriterium. De hoogte van de zelfstandigenaftrek kan uit de volgende tabel worden afgelezen: Alhoewel de aftrek vanaf 2010 wordt beperkt tot de gemaakte winst uit onderneming, is het voor startende ondernemers de eerste 3 jaar nog wel mogelijk om deze van toepassing te laten zijn op het gehele inkomen.
Zelfstandigenaftrek (2009) |
||||||||||||||
| Winst uit onderneming | Aftrek | |||||||||||||
| lager dan 13.695 | 9.251 | |||||||||||||
| 13.695 tot 15.890 | 8.600 | |||||||||||||
| 15.890 tot 18.080 | 7.953 | |||||||||||||
| 18.080 tot 51.765 | 7.087 | |||||||||||||
| 51.765 tot 53.955 | 6.470 | |||||||||||||
| 53.955 tot 56.150 | 5.785 | |||||||||||||
| 56.150 tot 58.340 | 5.106 | |||||||||||||
| 58.340 en hoger | 4.488 | |||||||||||||
De startersaftrek is een verhoging van de zelfstandigenaftrek en bedraagt 2.070 (2009). U komt in aanmerking voor de startersaftrek als u recht heeft op zelfstandigenaftrek, in de 5 voorgaande jaren niet meer dan 2 maal de startersaftrek heeft toegepast en in minimaal 1 van deze jaren geen onderneming heeft gehad. U kunt als startende ondernemer dus 3 achtereenvolgende jaren profiteren van de startersaftrek.
Arbeidsongeschikten hebben tevens recht op een aanvullende startersaftrek voor arbeidsongeschikten. Deze bedraagt maximaal 12.000 euro in het eerste jaar, 8.000 euro in het tweede jaar en 4.000 euro in het derde jaar (2009). De extra aftrek kan niet hoger zijn dan de gemaakte winst. Er is een verlaagd urencriterium van 800 uren van toepassing zodat het gemakkelijker is om in aanmerking te komen voor deze aftrek.
Werkt uw partner onbetaald mee in de onderneming dan kunt u profiteren van de meewerkaftrek. De meewerkaftrek is afhankelijk van de behaalde winst en het aantal meegewerkte uren (houd dus een urenadministratie bij). De meewerkaftrek wordt als volgt vastgesteld:
Meewerkaftrek (2009) |
||||||||||||||
| Aantal meegewerkte uren | Aftrek (% v.d. winst) | |||||||||||||
| 1750 of meer | 4% | |||||||||||||
| 1225 - 1750 | 3% | |||||||||||||
| 875 - 1225 | 2% | |||||||||||||
| 525 - 875 | 1,25% | |||||||||||||
| 524 en minder | 0% | |||||||||||||
Meer informatie over de meewerkende partner vindt u elders op deze site.
Doet u voor uw onderneming technisch-wetenschappelijk onderzoek of ontwikkelingswerk van technisch nieuwe fysieke producten of productieprocessen (het zogeheten speur- en ontwikkelingswerk) dan kunt u in aanmerking komen voor extra aftrekmogelijkheden. Informeer bij de belastingdienst voor de te volgen procedures.
De stakingsaftrek is een extra aftrekmogelijkheid bij het staken van de onderneming en kan oplopen tot 3.630 (2009). Voor meer informatie en voorwaarden kunt u contact opnemen met de belastingdienst.
Naar aanleiding van het wetsvoorstel "Werken aan Winst" krijgen de IB-ondernemers een extra MKB-winstvrijstelling van 10,5% (2009, 2010: 12%). Dit betekent dat van de gerealiseerde winst (na aftrek van de ondernemingsaftrek) slechts 89,5% belast is. Het toptarief in de inkomstenbelasting wordt daarmee verlaagd van 52% naar 46,54% (2009, 2010: 45,76%). Hoe hoger de winst, hoe groter het voordeel is. Vanaf 2010 vervalt het urencriterium, zodat alle ondernemers van deze vrijstelling gebruik kunnen maken.
U kunt natuurlijk (bijna) alle kosten die u voor uw onderneming maakt aftrekken van de winst. Er zijn echter beperkingen omdat sommige kosten gezien worden als priv้ consumptie. Meer informatie over de (beperkte) aftrekbaarheid van de kosten kunt u lezen bij het onderwerp aftrekken van kosten.
Afschrijven: Naast het aftrekken van de dagelijkse kosten heeft u de mogelijkheid af te schrijven op gedane investeringen. Het afschrijven verloopt over het algemeen gelijk met de economische waardevermindering van de investering. Rekening houdend met de aankoopwaarde, restwaarde en de levensduur kan de afschrijving voor de komende jaren berekend worden.
Willekeurige afschrijving: Voor startende ondernemers in de I.B. (e.z., maatschap, cv of v.o.f. rechthebbende op de startersaftrek) bestaat de mogelijkheid om willekeurig (versneld) af te schrijven. In de startjaren kunt u zodoende de fiscale winst verlagen en zodoende minder belasting betalen. Het is met de willekeurige afschrijving in combinatie met de verliesverrekening zodoende mogelijk om belasting over eerder genoten inkomen (bv. uit loondienst van het voorgaande belastingjaar) terug te ontvangen.
Investeringsaftrek: Naast de mogelijkheid om af te schrijven op gedane investeringen, heeft u de mogelijkheid om in aanmerking te komen voor investeringsaftrek. De investeringsaftrek staat los van de afschrijving en wordt bepaald aan de hand van een percentage van het totaal ge๏nvesteerde bedrag oplopend tot 25% (2008). Bij het onderdeel investeringsaftrek/afschrijvingen vindt u meer informatie.
Heeft u winst uit eigen onderneming (de winst voor de toepassing van de ondernemersaftrek) dan heeft u de mogelijkheid om een gedeelte van de winst (2009: 12% met een maximum van 11.590) ten laste van de winst te reserveren voor uw oude dag. In feite wordt met het aanleggen van een fiscale oudedagsreserve de belastingheffing uitgesteld tot het moment waarop het alsnog tot uitkering komt. Met het aanleggen van een FOR kunt u zodoende tijdelijk belasting besparen en dus vermogen beschikbaar houden voor investeringen. De aanschaf van een lijfrente behoort ook tot de mogelijkheden, dat beperkt tevens het risico dat de opgebouwde FOR wordt meegenomen in een eventueel faillissement.
De FOR mag na toevoeging niet hoger zijn dan het op de balans vermelde ondernemingsvermogen. Daarnaast is de toevoeging aan de FOR alleen toegestaan als u voldoet aan het urencriterium voor het ondernemerschap. Voldoet u twee achtereenvolgende jaren niet meer aan het urencriterium dan valt de eerder opgebouwde FOR vrij.
Is uw huidige marginale belastingtarief lager dan het waarschijnlijke marginale belastingtarief bij het vrijvallen van de FOR, dan kan het verstandig zijn om de toevoeging aan de FOR achterwegen te laten.
Heeft u bij het (gedeeltelijk) staken van de onderneming een behoorlijke FOR opgebouwd dan wordt deze bij de stakingswinst opgeteld, hetgeen een hoge belastingafdracht tot gevolg heeft. Deze belastingafdracht kan verlaagt worden door de aanschaf van een lijfrente ter waarde van de FOR.
De tante Agaath regeling biedt de mogelijkheid om fiscaal vriendelijk durfkapitaal uit te lenen. De financier kan zodoende profiteren van een vrijstelling van de vermogensrendementsheffing in box 3 (gedurende de lening), een extra heffingskorting van 1,3% (van het durfkapitaal, 2009) per jaar voor de inkomstenbelasting en een eventuele aftrekpost als de lening moet worden kwijtgescholden. Deze regeling maakt het zodoende een stukje makkelijker om een financier over te halen in onderneming te financieren. Bij het onderdeel tante Agaath lening leest u meer over de te volgen regels.
Is het saldo af te dragen BTW na aftrek van de voorbelasting op jaarbasis lager dan 1.883 (2009) dan heeft u de mogelijkheid te profiteren van de kleine ondernemersregeling voor de omzetbelasting. Met deze regeling wordt de af te dragen BTW verlaagt of zelfs in zijn geheel kwijtgescholden (indien lager dan 1.345, 2009). Deze regeling is niet voor de BV. U leest meer over deze regeling bij het onderdeel BTW afrekening.
Bij ondernemen gaan de kosten voor de baten uit, het kan echter ook zo zijn dat uw onderneming het eerste jaar niet loopt zoals u zich had voorgesteld. U kunt dan profiteren van de verliesverrekening met andere inkomsten uit woning en werk in box 1, de belasting wordt immers berekent over uw gehele inkomen.
Carry back/forward: De verliezen kunnen echter dermate oplopen zodat uw inkomen negatief wordt. U heeft dan de mogelijkheid het negatieve inkomen te verrekenen met het inkomen van het voorgaande jaar (carry back). Ook bij een verlies uit aanmerkelijk belang is de achterwaartse verliesverrekening beperkt tot 3 jaar (้้n jaar in geval van een BV). Is de verliesverrekening maar gedeeltelijk of zelfs helemaal niet mogelijk dan kunt u het (resterende) negatieve inkomen verrekenen met het inkomen over de 9 volgende jaren (carry forward). In het onderdeel belastingaangifte staat meer informatie over de verliesverrekening.
Bij het staken van de onderneming wordt de stakingswinst vastgesteld waarover stakingswinstbelasting betaald moet worden. De stakingswinst is grofweg het verschil tussen de economische en de boekwaarde van uw onderneming. De stakingswinst wordt o.a. verhoogd met het vrijvallen van de FOR en eventuele desinvesteringen. De stakingswinst wordt echter verlaagd met de stakingsaftrek ter hoogte van 3.630 (2009). Voor zover er over dit bedrag geen lijfrentepremie wordt betaald is er over deze stakingwinst belasting verschuldigd.
In Zaken Gaan Home Stappenplan starten bedrijf Fiscale aspecten bedrijf Financi๋le aspecten bedrijf